גרסת הדפסה
קיבוצים מספר: 008-2008

הכנסת חבר קיבוץ לעניין ביטוח לאומי לשנת 2008

בחוזר זה נתייחס לשיטת קביעת ההכנסה עפ"י תקנות הביטוח הלאומי (גביית דמי ביטוח) התשי"ד – 1954.

  1. סעיף 3 לחוק הביטוח הלאומי מגדיר חבר באגודה חקלאית שיתופית שהיא קיבוץ או מושב שיתופי כעובד, ואת האגודה בה הוא חבר, כמעסיקתו במידה והוא עוסק בתפקידו במסגרת סידור העבודה , ולא ע"פ התקשרות אישית עם גורם חיצוני. ע"פ הוראה זו חלים הכללים לתשלום דמי ביטוח לאומי על חבר קיבוץ או חבר מושב שיתופי כשם שהם חלים על כל עובד שכיר.
  1. מאחר וחבר קיבוץ אינו מקבל שכר ככל שכיר אחר, הסמיך חוק הביטוח הלאומי בסעיף 344(א)(1) את שר העבודה והרווחה לקבוע בתקנות כללים לחישוב הכנסתו של חבר קיבוץ.
  1. סעיף 5ב לתקנות הביטוח הלאומי (גביית דמי ביטוח) התשי"ד - 1954, עוסק בקביעת הכנסתו של חבר קיבוץ/ מושב שיתופי לעניין תשלום מקדמות דמי ביטוח לאומי.

בחוזר זה נתייחס לשיטת קביעת ההכנסה עפ"י תקנות הביטוח הלאומי (גביית דמי ביטוח) התשי"ד – 1954.

  1. הכנסת חבר קיבוץ / מושב שיתופי מורכבת מהרכיבים הבאים:

א) סך הוצאות המחיה של הקיבוץ, מחולק במספר חברי הקיבוץ בתום השנה, לפי הרישום במאזן הקיבוץ.

ב) שווי הדיור שנתן הקיבוץ לחבר.

ג) גילום לצורכי קופות גמל.

ד) גילום לצורכי מס הכנסה.

  1. מקור הנתונים לפי דרישת התקנה, הוא המאזן האחרון של הקיבוץ, שאושר ע"י ברית פיקוח או "בחן" או ע"י רו"ח אחר, כשהמאזן נערך במתכונת של ברית פיקוח או "בחן".

עפ"י התקנה, יש להתייחס לנתוני המאזן האחרון שאושר עד תחילת השנה השוטפת.

לפי סיכום עם המוסד, ניתן לדווח במהלך השנה על מאזן נוסף שאושר ולשנות את בסיס המקדמות לפי הנתונים המעודכנים. השינוי יבוצע מתחילת הרבעון שלאחרי הדיווח.

  1. הנתונים הנדרשים לחישוב הכנסתו של חבר קיבוץ מתייחסים לשנת המאזן האחרון שאושר. להמחשת האמור: בחישוב המקדמות לשנת 2008, המבוססים על נתוני שנת 2006, המופיעים במאזן האחרון שאושר למשק, גילום המס מתבצע עפ"י כללי המס שהיו תקפים בשנת 2006 ונתוני שווי הדיור של שנת 2006. שווי הדיור שמקבל החבר מהקיבוץ נקבע עפ"י תעריפי מינימום של "עמידר" ומתואם בהתאם לממוצע מדד מחירי התשומה בבנייה למגורים.

שווי הדיור לחודש הינו כדלקמן:

שנה

שווי הדיור ש"ח

שנה

שווי הדיור ש"ח

2004

130.10

2006

144.47

2005

136.11

2007

149.97

כדי למנוע כפל תשלומי ביטוח לאומי וביטוח בריאות על רכיב שווי הדיור יש לוודא הסיווג הנכון בדו"חות הכספיים של תשלומי שכ"ד למשרד השיכון.

7. כדי למנוע כפל תשלום דמי ביטוח לאומי יש לוודא כי חלק הוצאות המחיה אשר מומן על ידי פדיון קופות גמל סווג בהתאם.

8. מהאמור לעיל עולה שתוצאת החישוב הינה הכנסת הקיבוץ לשנת המאזן שאושר ולא לשנה השוטפת, בדוגמא שלעיל לשנת 2006 ולא לשנת 2008.

9. את הכנסת החבר יש ל"קדם" (ל"מדד") משנת המאזן (לדוגמה 2006) לשנת 2008. הקידום מבוצע ע"י חלוקת השכר הממוצע בינואר 2008 בממוצע השכר הממוצע של שנת המאזן האחרון שאושר (לדוגמה שנת 2006).

  1. הקידום לרבעון הראשון המתחיל בינואר 2008, הוא בשיעור של מחצית שיעור השינוי של השכר הממוצע לחודש ינואר, לעומת השכר הממוצע לחודש דצמבר שקדם לו.
  1. לאחר שנקבעה ההכנסה לחבר לרבעון הראשון, יש לקדמה מידי רבעון. הקידום לרבעון השני יהיה עפ"י שיעור העלייה של השכר הממוצע מינואר לאפריל. הקידום לרבעון השלישי יהיה עפ"י שיעור העלייה של השכר הממוצע מאפריל ליולי. הקידום לרבעון הרביעי יהיה עפ"י שיעור העלייה של השכר הממוצע מיולי לאוקטובר.
  1. השכר הממוצע לינואר 2008 הוא 7,663 ₪.
  1. שכר ממוצע לחודש דצמבר 2007 הוא 7,537 ₪.

14. המוסד לביטוח לאומי מחשב את ממוצע השכר הממוצע עפ"י החוק לשנת מאזן. להלן ממוצע השכר לצרכי גמלאות ודמי ביטוח:

שנה

ממוצע השכר הממוצע ש"ח

שנה

ממוצע השכר הממוצע ש"ח

2004

6,964

2006

7,383

2005

6,964

2007

7,537

15. להלן שעורי הקידום לרבעון הראשון של שנת 2008, לפי חישוב המוסד לביטוח לאומי:

שנת מאזן

מקדם

שנת מאזן

מקדם

2003

10.96%

2005

10.96%

2004

10.96%

2006

4.66%

16. ההכנסה לחבר משמשת בסיס למקדמות באותו רבעון. את ההכנסה השנתית לחבר יש לחלק ל - 360 על מנת למצוא את ההכנסה היומית. התשלום עצמו מתבצע עבור כל חבר בנפרד. כל חבר יש לסווג לסוג מתאים, קרי 05,02,01 וכו', עפ"י הסיווג נקבע שיעור האחוזים מתוך הבסיס שיש לשלם בגינו.

עבור כל חבר המועסק במסגרת סידור העבודה במשק, יש לשלם מידי חודש את ההכנסה היומית מוכפלת במספר הימים שהיה בקיבוץ, ואת התוצאה יש להכפיל בשיעור שנגזר מסיווג החבר.

17. באפריל 1999 נכנס לתוקף תיקון 30 לחוק הביטוח הלאומי. ע"פ התיקון, הבסיס המינימלי לתשלום דמי ביטוח לעובד עלה מ-25% מהשכר הממוצע במשק (1,916 ₪) לשכר המינימום(3,710 ₪).

מטרת התיקון הייתה להבטיח לעובדים גמלאות מחליפות שכר על בסיס שכר המינימום אף אם המעסיקים הפרו את החוק ושילמו לעובדים שכר הנמוך משכר המינימום.

למרות שחוק שכר מינימום אינו חל ביחסים שבין הקיבוץ לחבריו ולמרות שהחלת התיקון על קיבוצים פגעה ביכולתם של הקיבוצים לספק את צרכי חבריהם (מדובר בהגדלת התשלומים לביטוח לאומי בהיקף של עשרות עד מאות אלפי ₪ לשנה לקיבוץ) החליט המוסד לביטוח לאומי להחיל את תיקון 30 גם על חברי קיבוצים.

במסגרת פעולותינו למיצוי זכויות של קיבוצים ומושבים שיתופיים, הוגשה לאחרונה תביעה משפטית ע"י עו"ד ד"ר מיכל שקד בשם קיבוצים ומושבים שיתופיים להחזר דמי ביטוח לאומי ששולמו ביתר. בתאריך 31/01/2008 צפוי להתקיים קדם דיון בנושא בבית הדין האזורי לעבודה בירושלים.

18. בעקבות פס"ד יודפת (ראו חוזרנו 85/2003, "פס"ד בעניין ביטוח לאומי במושב שיתופי משתנה" מיום 7.10.2003), ניתן לשקול הפסקת תשלום דמי ביטוח לאומי בקיבוצים/ מושבים שיתופיים אשר עומדים במספר מבחנים בסיסיים: ביטול סידור העבודה, שינוי התקנון והעברת האחריות לפרנסה מהקיבוץ לחבר, ביטול תורניות וגיוסים, רוב חברי האגודה מועסקים כשכירים מחוץ לקיבוץ או כעצמאיים, חברי האגודה העובדים באגודה ובמפעליה מועסקים בתלוש שכר ומנוכים להם דמי ביטוח לאומי כחוק ככל שכיר אחר.

במקרים אלו סוגי המבוטחים הייחודיים לקיבוץ (כגון 05, 08 וכו') לא יהיו חייבים בתשלומי דמי ביטוח לאומי לפי הדין החל על אזרחי המדינה האחרים (ראה חוזרנו 46/04).

19. בני קיבוץ מעל גיל 18, לפני גיוס, שאינם מועמדים או חברים זכאים לפטור מדמי ביטוח לאומי בהתאם להוראות סעיף 351 לחוק הביטוח הלאומי (ראה חוזר 47/04).

20. בחודש ינואר 2008 חלו שינויים ב"סכומים הבסיסיים" ולפיכך יעודכנו הגמלאות המשולמות ע"י המוסד לביטוח לאומי הנגזרות מסכומים אלו.

21. לחוזר זה מצורפת טבלה מעודכנת לשיעורי דמי הביטוח בקיבוץ לסוגי המבוטחים השונים.

לפרטים ולהסברים נוספים ניתן לפנות לרו"ח אבנר עופר במשרדנו בעפולה בטלפון 6591488 –04.


סוגי המבוטחים ושיעורי דמי הביטוח בקיבוץ ובמושב שיתופי החל מינואר 2008

הגמלאות

ענפי הביטוח

הבסיס לתשלום דמי - ביטוח

שיעור דמי הביטוח

סוג מבוטחים

סוג

משולמות בכל הענפים כולל גמלאות יחסיות המבוססות על בסיס ההכנסה שנקבעה לחברי הקיבוץ, להוציא ענף אבטלה. תגמולי המילואים משלומים ע"פ הבסיס שנקבע למשק אך לא פחות ממינימום התגמול שנקבע מפעם לפעם גם אם בסיס המשק לתשלום נמוך ממינימום התגמול.

כנ"ל.

כל ענפי הביטוח כולל ביטוח בריאות ממלכתי. להוציא ענף ביטוח אבטלה.

כל ענפי הביטוח להוציא ענף ביטוח אבטלה.

מלוא הבסיס שנקבע למשק אך לא פחות מהמינימום לעובד שכיר.

30% מהבסיס שנקבע למשק.

מופחת

7.31%

מלא

17.18%

מלא

15.61%

* חבר הרשום בפנקס החברים.

* מועמד לחברות, כולל אזרחי

חוץ הרשומים בפנקס החברים.

* חבר העובד מטעם המשק מחוץ

למשק ללא שכר.

* חבר המצוי בעזרה בקיבוץ צעיר.

* חבר הלומד מחוץ למשק.

* חבר בחופשת מחלה, או

בחופשה ממושכת.

* נוער עובד במשק כולל עלית

הנוער וחברי גרעין מעל גיל 18

שנה שסיים לימודיו.

* חבר הפועל מטעם המשק

בתנועת התיישבות ובמוסדותיה

בארץ ובחו"ל, ואינו מקבל

שכר מגוף זה.

* חברת קיבוץ הנלווית אל בעלה

בשליחות בחו"ל ואינה

מועסקת על ידי מעביד

ישראלי בחו"ל.

* חבר קיבוץ המצוי בחו"ל

עד 6 חודשים.

* חבר העובד מחוץ

למשק באופן חלקי בלבד.

חלקיות משרה נחשבת ככל

משרה הנמוכה מ 100%.

01

01*

נפגעי עבודה ( כולל נכות כתוצאה מפגיעה בעבודה). הבסיס לגמלה הנו הבסיס המלא שנקבע למשק

פש"ר נפגעי עבודה .

מחצית הבסיס שנקבע למשק.

0.42%

* חברים מקבלי קצבת זקנה

העובדים במשק

02

משולמות בכל הענפים כולל גמלאות לפיו שולמו דמי ביטוח בגין המבוטחים המצויים בסוג זה. להוציא דמי אבטלה.

כל ענפי הביטוח להוציא ענף ביטוח אבטלה.

מחצית הבסיס שנקבע למשק.

מופחת

7.31%

מלא

17.18%

* "תושבי ישראל" המצויים

במשק ועובדים במשק.

* הורים עובדים עד גיל פרישה

* תושבי ישראל השוהים במשק

למעלה מחודש, ועובדים בו.

* נוער מעל גיל 18 הלומד בכתה

י"ב.

* נוער שסיים כיתה י"ב , שאינו

חבר או מועמד לחברות, עד גיוסו לצה"ל

* של"ת בתקופת היותם בקבוץ.

03


נפגעי עבודה (כולל נכות כתוצאה מפגיעה בעבודה). הגמלה מבוססת על הבסיס לפיו שולמו דמי הביטוח בגין המצויים בסוג זה.

נוער עובד בגיל 18-15 מבוטח בביטוח נפגעי עבודה, פש"ר.

30% מהמינימום לתשלום דמי ביטוח לנוער עובד (שכר מינימום לנוער)

* הורים מקבלי קצבת

זקנה עובדים במשק

30% משכר המינימום.

0.42%

* נוער עובד בגיל 18-15 שנה.

* הורים מקבלי קצבת זקנה

עובדים במשק.

04

כל ענפי הגמלאות להוציא דמי אבטלה. הגמלאות מבוססות על עשירית הבסיס והכנסות החבר במקום עבודתו הקבוע. כל זאת בגבולות המקסימום.

כל ענפי הביטוח כולל ביטוח בריאות ממלכתי ולהוציא ענף ביטוח אבטלה.

עשירית הבסיס שנקבע למשק.

15.61%

חברים העובדים מחוץ למשק

בשכר (אין לכלול בסוג זה עובד חלקי אשר יכלל בסוג *01).

05

הגמלאות

ענפי הביטוח

הבסיס לתשלום דמי - ביטוח

שיעור דמי הביטוח

סוג מבוטחים

סוג

משולמות בכל הענפים כולל גמלאות יחסיות, למעט אבטלה עפ"י מינימום השכר שנקבע בחוק לעובד שכיר.

תגמול מילואים משולם עפ"י מינימום התגמול.

מבוטחים בכל ענפי הגמלאות כולל ביטוח בריאות ולמעט ביטוח אבטלה.

מחצית המינימום לתשלום דמי ביטוח לעובד שכיר

3.52%

*נכים שמשתלמת להם קצבת

נכות כללית, לצמיתות, בשיעור

75% ומעלה,או שמשתלמת להם קצבת נכות כללית בשיעור 75% לתקופה שמעל שנה או נכים

שמשתלמת להם קצבת נכות

מעבודה לצמיתות, בשיעור של

100% ושוהים במשק.

*הורים וקרובים שאינם מבוטחים עפ"י פרק י"א לחוק.

06

בכל ענפי הביטוח למעט ביטוח אבטלה.

לכל ענפי הביטוח להוציא ביטוח אבטלה וביטוח בריאות.

מלוא הבסיס שנקבע למשק.

ישולמו מראש עבור כל תקופת השרות.

מופחת 4.21%

מלא 12.18%

לחייל כפול 3 שנות שירות. לחיילת כפול 2 שנות שירות.

חיילים וחיילות בשרות סדיר

בצה"ל.

08

1. נפגעי עבודה (כולל נכות מעבודה)

2. נפגעי עבודה (כולל נכות מעבודה). מענקי לידה ודמי לידה,לפי הבסיס שנקבע לחברי הקיבוץ.

1. ביטוח נפגעי עבודה .

2.פשיטת רגל, נפגעי עבודה ואימהות

1. מבוטחים עפ"י פרק י"ג לחוק, ואין חובת דיווח

ותשלום דמי ביטוח עבורם.

2.מחצית הבסיס שנקבע למשק

מופחת 0.58%

מלא 1.64%

1. " תושבי חוץ " השוהים במשק תקופה של פחות מ 43 יום אשר

אינם חברים או מועמדים

לחברות.

2. תושבי חוץ השוהים במשק

מעל 43 יום שאינם חברים או מועמדים לחברות.

תושב חוץ

כל ענפי הביטוח למעט אבטלה פש"ר ודמי לידה

כל ענפי הביטוח כולל ביטוח בריאות ממלכתי, למעט ענף אבטלה, ענף פשיטת רגל ואמהות.

מחצית השכר הממוצע.

0.4% לענף נפגעי עבודה

(15.33 ₪)

עולה העובד ללא תמורה בקיבוץ, בשעות העבודה בלבד, בתקופה

שעד 12 חודשים מיום עלייתו,

יהיה מבוטח כמי שמצוי

בהכשרה מקצועית, בתנאי שבתקופה זו הוא לומד באולפן.

"עולה חדש"

הכשרה מקצועית

                 

הערות:

1. הורים וקרובים של חברי הקיבוץ, המתגוררים בו בקביעות ואינם עובדים, מבוטחים כמי שאינם עובדים או עובדים עצמאיים, כל עוד לא החלו לקבל קצבת זקנה. בסיווג זה מבוטחים גם בני חברים שבעצמם אינם חברים או מועמדים לחברות שאינם עובדים במשק ושמלאו להם 18 שנה.

2. נשים נשואות ששוהות במעמד של הורים של חברי משק שאינן עובדות אינן מבוטחות. ניתן לבטחן ביטוח ברשות אם התקיימו התנאים לביטוחן בתקנות הביטוח הלאומי (ביטוח ברשות), תשלי"ט – 1979.

3. המשק פטור מתשלום דמי ביטוח בגין חבר הרשום בפנקס חברים ומקבל גמלת סיעוד עפ"י פרק י לחוק ובגין חבר המאושפז במוסד סיעודי.

4. עבור חיילות/חיילים המשרתים פחות משנתיים/שלוש שנים יש לבצע תאום בגמר השרות הצבאי.

5. יש לבצע תאום דמי ביטוח עבור עובדי חוץ חלקיים (01*) ועובדי חוץ (05) אשר הכנסתם בתלוש השכר אינה מגיעה ל-60% מהשכר הממוצע.

6. חבר קיבוץ נכה המקבל קצבת נכות יציבה מלאה ועובד מחוץ למשק יש לדווח עליו בסוג 05 אך על פי שיעורי דמי הביטוח הנהוגים בסוג 06.

7. החל ב 1 בינואר 1998 תוקן סעיף 342(ג)(2)לחוק הביטוח הלאומי. לפי התיקון על הקיבוץ לנכות דמי ביטוח לאומי עבור חבריו בין גיל הפרישה לגיל הזכאות (הגיל שבו זכאי המבוטח לקצבה ללא קשר לשעות העבודה) במידה ואינם מקבלים קצבת זקנה. לאור האמור, על הקיבוץ לדווח על אותם חברים בסוג 01 (או 05 אם מדובר בעובד חוץ) אך מאחר ובגיל האמור אותם חברים אינם מבוטחים בביטוח נפגעי תאונות ובביטוח נכות יש לבצע אי ניכוי. שיעורי אי הניכוי הם :אי ניכוי מופחת 0.43 אי ניכוי מלא 2.37 .

8. דמי ביטוח עבור עתודאי ישולמו בסוג 03 עד החיול הראשון . כאשר יחויל יש לשלם עבורו דמי ביטוח בסוג 08 עבור כל תקופת השירות.

9. השכר הממוצע החל בינואר 2008 הוא 7,663 ₪ לחודש , לפיכך ההכנסה שממנה ישולמו וינוכו דמי ביטוח בשיעורים המופחתים הנה 4,598 ₪ (60% מהשכר הממוצע) .

10. החל מאפריל 2007 שכר המינימום הוא 3,710.18 ₪.

11. ההכנסה המרבית לתשלום דמי ביטוח החל בינואר 2008 היא 36,760 ₪.

לפרטים והבהרות ניתן לפנות לגב' שרונה שחר במשרדנו בעפולה בטלפון 04-6484785.